百年国际税法大修在即,中国如何应对

作者:匿名 2019-11-08 18:19:31 阅读量:1647

人民网-国际金融新闻

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随着全球数字经济的增长,“避税天堂”吸引了大量资金流入。有近100年历史的国际税法和条例似乎未能在日益全球化的国际体系中确保公平的税收分配权利。

经济合作与发展组织(oecd)估计,目前的税收法规已使财政部损失高达2400亿美元的收入,这些收入可用于资助重要的政府项目、福利和公共服务。

当地时间10月9日,经合组织(OECD)宣布了一项新提案,希望对全球范围内的国际公司的税收规则进行大刀阔斧的改革,以便包括脸谱网、亚马逊和谷歌在内的数字技术公司以及高利润的跨国公司能够在他们开展业务的领域缴纳更多的税款。

经合组织秘书长安格尔古里亚(Angelgurria)表示,新的改革计划汇集了134个国家和司法管辖区提案中的共同点,并得到了政府、企业、学术界和公众的支持。“这让我们离最终目标又近了一步:确保所有跨国企业缴纳与其收入相称的税收。”

据报道,改革方案将于10月17日至18日在华盛顿举行的20国集团财长会议上讨论。经合组织官员认为,尽管解决提案中的细节将是一项艰巨的任务,但他们希望得到20国集团的支持。

古里亚说,如果到2020年不能达成协议,所有国家采取单边行动的风险将大大增加,这将对已经脆弱的全球经济产生负面影响。

对此,一些专家指出,国际税法百年改革对中国具有重要意义。中国政府和企业需要密切关注经合组织的提案,并积极表达自己对规则制定的意见。

与时俱进

国际税法修订的背景是全球数字经济的发展。经合组织认为,目前的国际税收制度建立于1923年,无法在日益全球化的国际体系中确保公平的税收分配权利。

中国国际税务研究所学术成员王维卿在接受《国际金融新闻》记者采访时说,“过去,这是一个实体经济。在一个地方注册的公司在经营、管理和税收方面一体化。政府监督和税收都是以实体为基础的,以前国家间的协议也避免了双重征税。”

“现在,随着互联网的发展,大型跨国公司的数字服务与真实商品并不密切相关。他们出售更多的非实物资产,如信息技术或基于互联网的广告服务。它们将技术诀窍、专利、品牌、版权等无形资产的使用权和所有权分开。在全球范围内,通过关联交易将利润转移到低税率国家,以实现避税。”王维卿说。

与世界其他地区公司的注册要求相比,避税港离岸公司的注册程序非常简单,成本效益高。例如,在百慕大或开曼群岛注册的商业公司无需缴纳所得税、资本利得税、资本转移税、遗产税、遗产税或财产税。

欧洲欧洲资本总经理符晓告诉国际金融新闻,过去,当经济好的时候,“避税天堂”的存在可以促进大型科技公司和跨国企业降低成本,发展业务,提高整体竞争力,这产生了积极的效果。因此,许多国家“视而不见”然而,目前全球经济正处于衰退之中。在这种背景下,各国政府已经认真计算并开始采取必要措施,打击大型跨国企业的避税行为。

王维卿说,跨国企业避税现象在世界各地都存在。然而,全球金融危机后,各国经济遭受重创,各国政府开始关注基于互联网的税源流失。目前,全球经济、商业模式、交易方式和支付方式都在发生变化。因此,20国集团赞同经合组织公布和促进全球税收制度改革的工作,并考虑如何应对基于互联网和数字经济的跨国公司带来的税收挑战。

国际税基需要协调

事实上,早在2013年,二十国集团就委托经合组织启动了一项关于消除最佳环保做法(税基侵蚀和利润转移)的15项行动计划的研究。beps是指跨国公司利用现行税法的漏洞,将高税率国家的利润转移到低税率国家或国际避税天堂。2015年10月,beps 15 15行动计划的研究成果正式发布,其中第一份是《数字经济面临的税收挑战报告》。

毫无疑问,实现互联网企业的公平纳税是一个全球性的问题,没有一个国家能够单独解决。

目前,经合组织的提案只概述了新的规则,没有具体说明每个政府应该获得的利益或损失,也没有说明公司必须支付的费用。

根据经合组织的声明,新提案将一些利润和相应的征税权重新分配给消费者市场和跨国公司所在的司法管辖区,澄清了跨国公司应纳税的地点,并确保在其司法管辖区内没有实质性业务的跨国公司应纳税,以及应纳税的利润部分。

《华尔街日报》报道称,新提案将适用于全球收入超过7.5亿欧元的公司,并在当地市场保持非常活跃和持续的消费者关系。无论一个实体是否在当地市场成立,税收都必须在当地支付。如果大型科技公司不直接向消费者销售产品,而是向做生意的企业销售广告,新规定也将适用。

值得注意的是,新法规不仅将对美国的大型科技公司征收更多的公司税,还将影响欧洲的一些高利润企业,如奢侈品制造商或全球汽车公司。

目前,各国尚未就国际税基的协调达成协议。王维卿对《国际金融新闻》记者表示,未来各国可以在三个方面做出努力:第一,各国都应该实施beps的国内立法,行动计划应该与各国的国内法律相结合,并切实执行。第二,政府间信息的对称性非常重要,应实现国家或区域之间税务信息的共享和金融账户信息的自动交换。各国或地区应根据经合组织倡导的政府间税务合作公约签署协议。随着越来越多的国家或地区加入进来,政府间的税务合作将更加透明,自动交换税务信息也可以在一定程度上减少谈判中的摩擦和信息损失。第三,建立规范的政府协商机制。政府应该及时就新的税收形势和问题相互沟通。不同的国家在这一过程中有不同程度的利益和损失,所以他们有时不同意。在制定规则时,各国因其立场不同而有不同的愿望和方法。

中国应该积极说话

据《华尔街日报》报道,新规则可能对美国和中国的总体税收没有什么影响,因为中国和美国都是知识产权和巨大消费市场的重要来源,从一些欧洲大国获益更多。可能遭受损失的国家包括爱尔兰和瑞士,它们拥有大量知识产权,但消费市场相对较小。

关于新提议,爱尔兰财政部发言人表示:“基于共识的国际税收框架可以确保未来的稳定和发展,这符合所有国家的利益。”

法国财政部的一名官员认为,华盛顿会议应该提供“必要的政治指导,以便在2020年之前就国际税法达成一致”。

然而,苹果和脸书这两大有影响力的科技巨头还没有对此发表评论。亚马逊发言人表示,该计划是向前迈出的重要一步。谷歌表示,它将“继续积极支持和促进经合组织实现基于共识的解决方案的工作”。

王维卿表示,新税法将在一定程度上增加跨国公司的合规成本。“虽然修改税法的根源是防止大型跨国公司,特别是互联网公司避税,但这并不是最终原因,而是因为现有的法律基础和原则受到了挑战,无法适应当前数字经济时代的发展。经合组织需要倡导和提议新的国际税收制度,其基本要素需要重新界定,税收规则需要调整”。

此外,符晓认为,国际税法百年改革对中国具有重要意义。“我们需要密切关注经合组织的建议,中国政府和企业应该积极表达自己对规则制定的意见。一方面,中国经济正在逐步走向国际化。许多企业在欧洲、美国和东南亚经营,所以中国企业也在使用“避税天堂”。改革将对中国大型跨国企业产生重大影响。另一方面,虽然一些欧洲国家倡导的数字税目前仅针对美国的大型数字技术公司,但尚不清楚欧洲是否会针对阿里巴巴等大型中国数字技术公司,以及大型中国技术公司未来是否会面临航行障碍。此外,目前,一些美国大型科技公司,如脸谱网(脸谱网)和谷歌(谷歌)还没有进入中国,但它们仍然在中国赚取大量的运营收入和利润。例如,去年脸谱网来自中国广告商的总收入估计为50亿美元,约占其总销售额的10%。当一家公司不在中国注册却获得巨额利润时,如何在这种情况下征税也是中国亟待解决的问题。”

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